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　　低值易耗品的账户处理

　　低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用具物品，通常被视同存货，作为流动资产进行核算和管理，一般划分为一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品和其他用具等。

　　为了反映和监督低值易耗品的增减变动及其结存情况，企业应设置“周转材料—低值易耗品”科目，也可以直接设置“低值易耗品”科目。“周转材料—低值易耗品”科目借方登记低值易耗品的增加，贷方登记低值易耗品的减少，期末余额在借方，通常反映企业期末结存低值易耗品的金额。

　　低值易耗品可以采用一次摊销法或分次摊销法进行核算。低值易耗品可以采用实际成木法核算，也可以采用计划成木法核算。在实际成本法核算时，则下列分录中没有“材料成木差异”科目内容;在计划成本法核算时，则下列分录中包含“材料成木差异”科目内容。

　　低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的，按照使用次数分次计入成本费用。金额较小的，可在领用时一次计入成木费用，以简化核算，但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记。

　　下而直接以“周转材料一一低值易耗品”科目进行讲解。

　　(1)低值易耗品购入时，会计分录如下。

　　借:周转材料一一低值易耗品

　　贷:银行存款(或库存现金)、应付账款等

　　(2)低值易耗品一次性摊销时，会计分录如下。

　　借:制造费用一一管理费用

　　贷:周转材料一一低值易耗品

　　(3)低值易耗品分次摊销时，分计分录如下。

　　①低值易耗品领用时，

　　借:周转材料一一低值易耗品—在用

　　贷:周转材料一一低值易耗品—在库

　　材料成木差异一一低值易耗品—在库(也可能在借方)

　　②低值易耗品摊销时，

　　借:制造费用—管理费用

　　贷:周转材料一一低值易耗品—摊销

　　③低值易耗品报废结转时，

　　借:周转材料一一低值易耗品—摊销

　　贷:周转材料一一低值易耗品—在用