元宵佳节临近，人人都在期盼这个节日能快点到来，会计人却在为这个节日发愁：

这位会计遇到的情况确实比较复杂，从汤圆本身来看，分自产和外购，从用途来看，分给职工、客户和离退休人员。那么这份元宵必备的美味，会计上应该怎么处理呢?接下来本瓦庖丁解牛，给大家说道说道。

汤圆要缴税吗?

这个问题很难简单的用“要”或者“不要”进行回复。毕竟这里根据不同的情形，会涉及三个税种：个人所得税、增值税、企业所得税。而不同用途，对应这三个税种也会有不同的处理。

职工们吃

1.个人所得税

在个人所得税法实施条例的第六条提到工资、薪金所得是包括任职或者受雇有关的其他所得。同时，第八条也说到个人所得是包括实物的。

因此，无论是自己包的汤圆，还是外面买的汤圆，都要计入工资薪金征收个税。但征收的方式会有所不同。

① 自己包的汤圆，是按照制作汤圆的成本计入工资交个税。

② 如果是外面买的汤圆，就要按照含增值税的价格计入工资交个税了。

2.企业所得税

根据企业所得税法实施条例的第二十五条，将货物用于职工福利，是视同销售货物的。而第四十条规定，职工福利费不超过工资总额14%的部分可以扣除。

所以派发的汤圆只要没超过14%的工资总额，就可以这样处理：

① 自己包：销售价格的销项税额+代扣代缴个税，计入职工福利费然后进行扣除。

② 外面买：含增值税+代扣代缴个税，计入职工福利费然后进行扣除。

3.增值税

在增值税暂行条例实施细则第四条就明确了，若是将自产的汤圆用来作为集体福利，就要视同销售。

而增值税暂行条例的第十条则规定，用于集体福利的购进货物，进项税额不得从销项税额中抵扣。

因此：

① 自己包：视同销售(批发价格)，可以抵扣进项税额。

② 外面买：不能抵扣进项税额，即使拿到了增值税专票，也要进项税额转出。

送给客户

1.个人所得税

看要送给的客户是一个企业，还是个人了，如果送给企业，自然不用交个人所得税。如果是送给个人，要想免除个税，就要符合财税〔2011〕50号提到的这三种情形，：

1)通过价格折扣折让的方式销售汤圆。

2)销售其他产品或者服务附送的汤圆。

3)按客户的消费积分赠送的汤圆。

若是在业务宣传、广告活动、庆典、座谈会，以及累积消费一定额度获取抽奖机会抽到的汤圆，都要按照20%的税率收个税。

2.企业所得税

汤圆用于送客户，在会计科目上会属于业务招待费或者销售费用，因此可以根据相关规定，进行税前扣除。

3.增值税

根据增值税暂行条例实施细则第四条，无论自产还是购买的汤圆送给客户，都要视同销售。自己包的汤圆则按照销售价格征收增值税，外购的汤圆，就算有专票，也只能进项税额转出，不能抵扣。

送退休职工

1.个人所得税

根据国税函〔2008〕723号的规定，从原任职单位获得的实物，还是要按照工资薪金所得扣缴个税的。

2.企业所得税

这部分处理是和职工的一起计算的，都属于职工福利费。

3.增值税

既然都算入职工福利费，这部分处理也是按照职工的处理方式。

写到这里，相信大家对元宵节汤圆的税务处理这一块都了解了，较后附上分录：

自己包的汤圆：

(1)职工们吃

借：应付职工薪酬—职工福利费

贷：库存商品

应交税费—应交增值税—销项税额

(2)送客户

借：管理费用—业务招待费(或销售费用对应科目)

贷：库存商品

应交税费—应交增值税—销项税额

(3)送退休职工

借：应付职工薪酬—职工福利费

贷：库存商品

应交税费—应交增值税—销项税额

外面买的汤圆：

(1)职工们吃

借：应付职工薪酬—职工福利费

贷：银行存款

(2)送客户

借：管理费用—业务招待费(或销售费用的对应科目)

贷：银行存款

(3)送退休职工

借：应付职工薪酬—职工福利

贷：银行存款